vestreaВестник Российского экономического университета имени Г. В. ПлехановаVestnik of the Plekhanov Russian University of Economics2413-28292587-9251Plekhanov Russian University of Economics10.21686/2413-2829-2026-5-137-146vestrea-2900Research ArticleФИНАНСЫFINANCEВлияние процессов цифровизации экономики на современную реализацию налогового контроляThe Impact of Digitalization Processes of Economy on Current Realization of Tax Controlhttps://orcid.org/0000-0002-7924-2111ДонцоваО. И.DontsovaO. I.

Олеся Игоревна Донцова, доктор экономических наук, главный научный сотрудник Центра научных исследований и стратегического консалтинга факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, профессоркафедры экономической теории

125167, Москва, Ленинградский проспект, д. 49/2

Olesya I. Dontsova, Doctor of Economics, Chief Researcher at the Center for Scientific Research and Strategic Consulting of the Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis, Professor of the Department of Economic Theory

49/2 Leningradskiy Avenue, Moscow, 125167

 

oidontsova@fa.ruФинансовый университет при Правительстве Российской ФедерацииРоссияFinancial University under the Government of the Russian FederationRussian Federation20262809202605137146Copyright © Донцова О.И., 20262026Донцова О.И.Dontsova O.I.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vest.rea.ru/jour/article/view/2900

Глобальные процессы цифровой трансформации экономики обусловливают смену парадигмы налогового администрирования. Современный подход к налоговому контролю эволюционирует от реактивного реагирования к проактивной модели, базирующейся на принципах перманентности и превентивности. Несмотря на наличие значительного объема исследований в области цифровизации налоговой системы, вопрос дифференциации конкретных каналов воздействия цифровых технологий на механизмы реализации налогового контроля остается недостаточно изученным. Цель исследования заключается в анализе влияния цифровизации экономики на современную практику налогового контроля для формирования системы принципов его осуществления, идентификации каналов воздействия цифровой трансформации на контрольные процедуры и обоснования критериев оценки их эффективности. В статье выявлены принципы реализации налогового контроля в условиях цифровизации, идентифицированы каналы влияния цифровизации на современный налоговый контроль, спроектирована матрица ее влияния на современную реализацию налогового контроля с выделением позитивных и негативных последствий и отражением кумулятивного эффекта с позиции критериальной оценки эффективности данных факторов. Методологический базис исследования включает совокупность общенаучных методов познания, в том числе индукцию, обобщение, систематизацию и группировку. Для построения матрицы и визуального представления результатов применяется метод структурно-логического моделирования. Результаты исследования могут быть использованы налоговыми органами с целью развития стратегий коммуникативного взаимодействия с представителями бизнеса для конструктива системы цифрового доверия в отношении реализации современного налогового контроля.

Global processes of digital transformation of economy stipulate change in the paradigm of tax administration. Today’s approach to tax control evolves from reactive response to pro-active model based on principles of permanence and prevention. Despite availability of a large volume of research in the field of digitalization of tax systems, the issue of differentiation of concrete impact channels of digital technologies on mechanisms of tax control realization is insufficiently studied. The goal of the research is to analyze the impact of economy digitalization on current practice of tax control in order to design the system of principles for its realization, identification of channels of digital transformation impact on control procedures and substantiation of criteria for evaluation of their efficiency. The article found out principles of tax control realization with identification of positive and adverse aftereffects and demonstration of cumulative effect in view of criteria estimation of these factors efficiency. Methodological basis of the research incorporates the sum total of academic methods of cognition, including induction, generalization, systematization and grouping. To build matrix and visual presentation of results the method of structural and logic modeling was used. Findings of the research can be used by tax bodies to develop strategies of communicative interaction with business representatives to build constructive system of digital confidence in respect of current tax control realization.

налоговая системапроактивное администрированиецифровые технологиицифровизация налоговой системыtax systempro-active administrationdigital technologiesdigitalization of tax systemСтатья подготовлена по результатам исследований, выполненных в 2026 г. за счет бюджетных средств по государственному заданию Финансовому университету при Правительстве Российской Федерации (Москва, Российская Федерация).ReferencesБардахчьян Д. В. Цифровая трансформация системы налогового администрирования: методические основы, инструменты реализации и оценка эффективности // Финансовый бизнес. – 2025. – № 6. – С. 91–96.Bardakhchyan D. V. Tsifrovaya transformatsiya sistemy nalogovogo administrirovaniya: metodicheskie osnovy, instrumenty realizatsii i otsenka effektivnosti [Digital Transformation of Tax Administration System: Methodological Basis, Tools of Realization and Efficiency Estimation]. Finansovyy biznes [Finance Business], 2025, No. 6, pp. 91–96. (In Russ.).Ватолина О. В., Герба В. А., Ли Э. Д. Цифровые риски платформенной экономики // Вопросы инновационной экономики. – 2025. – № 15 (3). – С. 791–806.Vatolina O. V., Gerba V. A., Li E. D. Tsifrovye riski platformennoy ekonomiki [Digital Risks of Platform Economy]. Voprosy innovatsionnoy ekonomiki [Issues of Innovation Economy], 2025, No. 15 (3), pp. 791–806. (In Russ.).Гибадуллина Э. Р., Растегаева Ф. С. Налоговый мониторинг: современный инструмент предупреждения налоговых правонарушений в эпоху цифровизации // Креативная экономика. – 2025. – № 19 (10). – С. 2735–2756.Gibadullina E. R., Rastegaeva F. S. Nalogovyy monitoring: sovremennyy instrument preduprezhdeniya nalogovykh pravonarusheniy v epokhu tsifrovizatsii [Tax Monitoring: Today’s Tool of Tax Offence Prevention in Times of Digitalization]. Kreativnaya ekonomika [Creative Economy], 2025, No. 19 (10), pp. 2735–2756. (In Russ.).Деева Т. В. Технологическая трансформация налоговых органов и построение взаимодействия с налогоплательщиками с учетом их ожиданий и потребностей // Креативная экономика. – 2020. – № 14 (9). – С. 2131–2144.Deeva T. V. Tekhnologicheskaya transformatsiya nalogovykh organov i postroenie vzaimodeystviya s nalogoplatelshchikami s uchetom ikh ozhidaniy i potrebnostey [Technological Transformation of Tax Bodies and Building Cooperation with Tax-Payers with Regard to their Expectations and Needs]. Kreativnaya ekonomika [Creative Economy], 2020, No. 14 (9), pp. 2131–2144. (In Russ.).Ишбулатов С. М. Цифровая трансформация системы учета и внутреннего аудита налоговых обязательств: разработка интегрированной модели контроля расчетов с бюджетом в условиях автоматизации // Молодой ученый. – 2025. – № 9 (560). – С. 35–38.Ishbulatov S. M. Tsifrovaya transformatsiya sistemy ucheta i vnutrennego audita nalogovykh obyazatelstv: razrabotka integrirovannoy modeli kontrolya raschetov s byudzhetom v usloviyakh avtomatizatsii [Digital Transformation of the Account System and In-Company Audit of Tax Liabilities: Development of Integral Model of Settlements with Budget Control in Conditions of Automation]. Molodoy uchenyy [Young Scientist], 2025, No. 9 (560), pp. 35–38. (In Russ.).Казанский А. В., Цыгвинцева П. С. Оценка эффективности применения цифрового инструмента налоговой политики «Налоговый мониторинг» // Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. – 2025. – № 41 (2). – С. 224–253.Kazanskiy A. V., Tsygvintseva P. S. Otsenka effektivnosti primeneniya tsifrovogo instrumenta nalogovoy politiki «Nalogovyy monitoring» [Estimating Efficiency of Using Digital Tool of Tax Policy ‘Tax Monitoring’]. Vestnik Sankt-Peterburgskogo universiteta. Ekonomika [Bulletin of the St. Petersburg University. Economics], 2025, No. 41 (2), pp. 224–253. (In Russ.).Казанцева С. Ю., Казанцев Д. А. Практика применения и перспективы развития технологий искусственного интеллекта и робототехники в сфере финансового контроля // Вопросы инновационной экономики. – 2021. – № 11 (2). – С. 553–564.Kazantseva S. Yu., Kazantsev D. A. Praktika primeneniya i perspektivy razvitiya tekhnologiy iskusstvennogo intellekta i robototekhniki v sfere finansovogo kontrolya [Practice of Use and Prospects of Developing Technologies of AI and Robototechnics in the Field of Finance Control]. Voprosy innovatsionnoy ekonomiki [Issues of Innovation Economy], 2021, No. 11 (2), pp. 553–564. (In Russ.).Карасева А. С., Давитадзе М. Д. Совершенствование налогового контроля в цифровых правоотношениях // Бизнес и общество : электронный журнал. – 2026. – № 1 (49). – С. 1–6.Karaseva A. S., Davitadze M. D. Sovershenstvovanie nalogovogo kontrolya v tsifrovykh pravootnosheniyakh [Upgrading Tax Control in Digital in Legal Relations]. Biznes i obshchestvo: elektronnyy zhurnal [Business and Society: E-Journal], 2026, No. 1 (49), pp. 1–6. (In Russ.).Корнилова К. А., Акопян Д. А., Горбунова О. А. Эволюция института налогообложения: историко-экономический аспект // Креативная экономика. – 2023. – № 17 (12). – С. 5049–5062.Kornilova K. A., Akopyan D. A., Gorbunova O. A. Evolyutsiya instituta nalogooblozheniya: istoriko-ekonomicheskiy aspekt [Evolution of Taxation Institute: Historic and Economic Aspect]. Kreativnaya ekonomika [Creative Economy], 2023, No. 17 (12), pp. 5049–5062. (In Russ.).Липатова И. В., Махмутов А. Г. Развитие системы налогового контроля в условиях цифровизации // Russian Journal of Management. – 2025. – № 13 (6). – С. 433–449.Lipatova I. V., Makhmutov A. G. Razvitie sistemy nalogovogo kontrolya v usloviyakh tsifrovizatsii [The Development of Tax Control in Conditions of Digitalization]. Russian Journal of Management, 2025, No. 13 (6), pp. 433–449. (In Russ.).Рябышев Д. Э. Цифровая трансформация налогового контроля: анализ российских и зарубежных практик // Теория и практика общественного развития. – 2025. – № 7. – С. 184–188.Ryabyshev D. E. Tsifrovaya transformatsiya nalogovogo kontrolya: analiz rossiyskikh i zarubezhnykh praktik [Digital Transformation of Tax Control: Analysis of Russian and Overseas Practices]. Teoriya i praktika obshchestvennogo razvitiya [Theory and Practice of Public Development], 2025, No. 7, pp. 184–188. (In Russ.).Филипович А. А. Цифровая трансформация налогового администрирования: влияние на собираемость налогов, комплаенс и развитие экономики // Вестник евразийской науки. – 2025. – № 17 (s4). – С. 1–11.Filipovich A. A. Tsifrovaya transformatsiya nalogovogo administrirovaniya: vliyanie na sobiraemost nalogov, komplaens i razvitie ekonomiki [Digital Transformation of Tax Administration: Impact on Tax Collection, Compliance and Economy Development]. Vestnik evraziyskoy nauki [Bulletin of Eurasian Science], 2025, No. 17 (s4), pp. 1–11. (In Russ.).Шатохина М. В. Цифровая трансформация налогового администрирования как стратегическая основа системы мониторинга доходов физических лиц: генезис рисков цифровой асимметрии // Экономика. Налоги. Право. – 2025. – № 18 (6). – С. 129–140.Shatokhina M. V. Tsifrovaya transformatsiya nalogovogo administrirovaniya kak strategicheskaya osnova sistemy monitoringa dokhodov fizicheskikh lits: genezis riskov tsifrovoy asimmetrii [Digital Transformation of Tax Administration as Strategic Basis of System of Monitoring Individuals’ Incomes: Origin of Digital Asymmetry Risk]. Ekonomika. Nalogi. Pravo [Economics. Taxes. Law], 2025, No. 18 (6), pp. 129–140. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.