vestreaВестник Российского экономического университета имени Г. В. ПлехановаVestnik of the Plekhanov Russian University of Economics2413-28292587-9251Plekhanov Russian University of Economics10.21686/2413-2829-2018-4-54-63vestrea-529Research ArticleФИНАНСЫ,ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТОфшоризационные процессы в условиях трансформации системы налогообложенияOff-Shoring Processes in Conditions of Taxation System RestructuringБратцевВ. И.BratcevV. I.

Валерий Иванович Братцев - доктор экономических наук,  профессор  кафедры бухгалтерского учета  и налогообложения РЭУ им. Г.В. Плеханова.

117997, Москва, Стремянный пер., д. 36

Valeriy I. Bratcev - Doctor of Economic, Professor  of the Department for Accounting  and Taxation of the PRUE.

36 Stremyanny Lane,  Moscow, 117997

brattseff.val@yandex.ruРойбуА. В.RoybuA. V.

Андрей Васильевич Ройбу - аспирант кафедры бухгалтерского учета  и налогообложения РЭУ им. Г.В. Плеханова.

117997, Москва, Стремянный пер., д. 36

Andrey V. Roybu - Post-Graduate Student of the Department  for Accounting and Taxation of the PRUE.

36 Stremyanny Lane,  Moscow, 117997

avroibu@gmail.comПожидаеваЕ. С.PozhidaevaE. S.

Елена Сергеевна Пожидаева - аспирантка кафедры гражданского права Российского государственного университета правосудия.

117418, Москва, ул. Новочеремушкинская, д. 69

Elena S. Pozhidaeva - Post-Graduate Student of the Department  for Civil Law of the Russian State University of Justice

69 Novocheremushkinskaya str., Moscow, 117418

pozhidaevaes@vsrf.ruРоссийский экономический университет имени Г.В. ПлехановаРоссияPlekhanov Russian University of EconomicsRussian FederationРоссийский государственный университет правосудияРоссияThe Russian State University of JusticeRussian Federation201829072018045463Copyright © Братцев В.И., Ройбу А.В., Пожидаева Е.С., 20182018Братцев В.И., Ройбу А.В., Пожидаева Е.С.Bratcev V.I., Roybu A.V., Pozhidaeva E.S.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vest.rea.ru/jour/article/view/529

В статье проведен анализ офшоризационных процессов с целью выявления качественно новых путей развития налогового планирования, ориентированного на предупреждение оттока активов за пределы российской юрисдикции вследствие трансформации системы налогообложения. Авторами показана необходимость снижения офшорной привлекательности для субъектов экономической деятельности с опорой на рациональное налоговое законодательство. Обосновывается актуальность исследования трансформации налоговой системы России, стимулирующей развитие бизнеса и создание нового налогового механизма, обеспечивающего предпосылки для снижения офшорного развития. Рассмотрены основные формы налогового стимулирования с целью определения возможностей их воздействия на деофшоризационные процессы и обоснования необходимости создания нового налогового механизма пролонгации налоговых платежей на прирост капитала до полного завершения инвестиционного процесса. Осмысливается налоговый маневр к повышению налоговой базы, его осуществимость в российских реалиях. Дается описание приоритетов российской налоговой политики и ее совершенствования в современных условиях сложной геополитической обстановки и санкционных ограничений. Делается вывод о неизбежности перехода России в число инновационно развитых экономических держав, предлагается комплекс мероприятий, направленных на создание оптимальных условий вовлеченности всех экономических агентов в инновационную деятельность и наполнения экономики инновационным содержанием. Среди основных результатов исследования стоит отметить обоснование трансформации системы налогообложения, стимулирующей развитие бизнеса, а также разработку практических рекомендаций по совершенствованию механизма налогового воздействия на офшоризационные процессы.

The article analyzes off-shoring processes in order to find new ways for developing taxation planning oriented to prevention of asset outflow beyond Russian jurisdiction due to the taxation system restructuring. The authors showed the necessity to decline the appeal of off-shore for entities of economic activity based on rational taxation legislation. They substantiate the topicality of researching the taxation system restructuring in Russia, which fosters business development and new taxation mechanism designing providing conditions for reduction of off-shore development. Key forms of taxation incentive were investigated in order to identify possibilities of their impact on de-off-shoring processes and grounding the necessity of developing a new taxation mechanism for extending tax payments on growth of capital till the completion of the investment process. The article considers the taxation manoeuvre towards increasing the taxation base and its feasibility in Russian conditions. The article describes priorities of Russian taxation policy and its improvement in today’s circumstances of complicated geopolitical situation and sanction restrictions. The authors come to the conclusion about Russia transition to a row of innovation countries and put forward a set of measures aimed at creating optimal conditions of all economic agents’ involvement in innovation activity and filling economy with innovation content. Among key results of the research we should mention grounding taxation system restructuring, which stimulates business development and designing practical recommendations aimed at improvement of the mechanism of taxation impact on off-shore processes.

офшоризациядеофшоризациянизконалоговая юрисдикцияналоговое планированиеантиофшорная политикаутечка капиталадеофшоризация экономикиофшорные финансовые сетиинновационное развитиемодернизация экономикиналоговая политикаoff-shoringde-off-shoringlow taxation jurisdictiontaxation planninganti-off-shoring policycapital outflowde-off-shoring of economyoff-shoring finance networksinnovation developmenteconomy modernizationtaxation policyReferencesБаев С. А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами – членами ЕС: сравнительно-правовое исследование. – М. : Волтерс Клувер, 2007.Baev S. A. Soglasheniya ob izbezhanii dvoynogo nalogooblozheniya mezhdu Rossiey i gosudarstvami – chlenami ES: sravnitel'no-pravovoe issledovanie [Agreements on Avoiding Double Taxation between Russia and EU Member-States]. Moscow, Volters Kluver, 2007. (In Russ.).Братцев В. И. Антиофшорная политика и развитие налогового потенциала аграрного сектора России. – М. : ГНУ ВНИИЭСХ, 2017.Bratcev V. I. Antiofshornaya politika i razvitie nalogovogo potenciala agrarnogo sektora Rossii [Anti-off-shoring Policy and Development of Taxation Potential of the Agrarian Sector in Russia]. Moscow, GNU VNIIESH, 2017. (In Russ.).Людкевич А. И., Гринкевич Л. С. Деофшоризация российской экономики // Финансы и учет. – 2016. – № 4. – С. 83–86.Lyudkevich A. I., Grinkevich L. S. Deofshorizaciya rossiyskoy ekonomiki [De-off-shoring of Russian Economy]. Finansy i uchet [Finance and Accounting], 2016, No. 4, pp. 83–86. (In Russ.).Полежарова Л. В. Деофшоризация российской экономики // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 2. – C. 100–105.Polezharova L. V. Deofshorizaciya rossiyskoy ekonomiki [De-off-shoring of Russian Economy]. Nalogi i nalogooblozhenie [Taxes and Taxation], 2014, No. 2, pp. 100–105. (In Russ.).Прокофьев И. В., Каратаев С. В., Трошин Н. Н., Шарова Е. А. Деофшоризация национальной экономики: международный опыт и российские инициативы // Проблемы национальной стратегии. – 2014. – № 3. – C. 184–219.Prokof'ev I. V., Karataev S. V., Troshin N. N., Sharova E. A. Deofshorizaciya nacional'noy ekonomiki: mezhdunarodnyy opyt i rossiyskie iniciativy [De-off-shoring of the National Economy: International Experience and Russian Initiatives]. Problemy nacional'noy strategii [Problems of National Strategy], 2014, No. 3, pp. 184–219. (In Russ.).Русакова И. Г., Аракелян К. В. Деофшоризация российской экономики: обзор основных концепций // Налоги и налогообложение. – 2015. – № 2. – С. 107–111.Rusakova I. G., Arakelyan K. V. Deofshorizaciya rossiyskoy ekonomiki: obzor osnovnyh koncepciy [De-off-shoring of Russian Economy: Review of Basic Conceptions]. Nalogi i nalogooblozhenie [Taxes and Taxation], 2015, No. 2, pp. 107–111. (In Russ.).Тараненко И. Г. Международные стандарты – концептуальная основа развития бухгалтерского учета и аудита в России // Вестник АКСОР. – 2015. – № 1 (33). – С. 228–234.Taranenko I. G. Mezhdunarodnye standarty – konceptual'naya osnova razvitiya buhgalterskogo ucheta i audita v Rossii [International Standards – Conceptual Basis of Developing Accounting and Audit in Russia]. Bulletin AKSOP, 2015, No. 1 (33), pp. 228–234. (In Russ.).Anguelov N. Lowering the Marginal Corporate Tax Rate: Why The Debate? // PPC Working Paper Series. – 2015. – N 1. – URL: https://goo.gl/f2PSeB (дата обращения: 10.10.2017).Anguelov N. Lowering the Marginal Corporate Tax Rate: Why The Debate? PPC Working Paper Series, 2015, No. 1. Available at: https://goo.gl/f2PSeB (accessed 10.10.2017).Bratcev V. I. State Regulation of Agriculture in a Market Economy. – Lambert Academie Publishing, 2016.Bratcev V. I. State Regulation of Agriculture in a Market Economy. Lambert Academie Publishing, 2016.Fergussor A. When Money Dies: The Nightmare of the Weimer-Inflation. – London, 1975.Fergussor A. When Money Dies: The Nightmare of the Weimer-Inflation. London, 1975.Reiche S., Harzing A.-W. International Human Resource Management. – London : Sage Publications, 2009.Reiche S., Harzing A.-W. International Human Resource Management. London, Sage Publications, 2009.Shay J. P., Baack S. A. Expatriate Assignment, Adjustment and Effectiveness: An Empirical Examination of the Big Picture // Journal of International Business Studies. – 2004. – Vol. 35 (3). – C. 216–232.Shay J. P., Baack S. A. Expatriate Assignment, Adjustment and Effectiveness: An Empirical Examination of the Big Picture. Journal of International Business Studies, 2004, Vol. 35 (3), pp. 216–232.Welch D. E., Worm V., Fenwick M. Are Virtual Assignments Feasible? // Management International Review. – 2003. – N 43 (Special Issue 1). – C. 95–114.Welch D. E., Worm V., Fenwick M. Are Virtual Assignments Feasible? Management International Review, 2003, No. 43 (Special Issue 1), pp. 95–114

The authors declare that there are no conflicts of interest present.