vestreaВестник Российского экономического университета имени Г. В. ПлехановаVestnik of the Plekhanov Russian University of Economics2413-28292587-9251Plekhanov Russian University of Economics10.21686/2413-2829-2020-2-103-114vestrea-848Research ArticleЭКОНОМИКА ТРУДАECONOMICS OF LABOURВлияние реформ в сфере налогообложения труда на динамику неформальной занятости в РоссииThe Impact of Reforms in the Field of Labour Taxation on Dynamics of Informal Employment in RussiaНекипеловаД. В.NekipelovaD. V.

Некипелова Дарья Валерьевна - аспирантка кафедры экономики труда и управления персоналом ОУП ВО «АТиСО».

119454, Москва, ул. Лобачевского, д. 90.

Darya V. Nekipelova - Post-Graduate Student of the Department for Labor Economics and Personnel Management EITU HE «AL&SR».

90 Lobachevsky Str., Moscow, 119454.

d.nekipelova@mail.ruАкадемия труда и социальных отношенийРоссияAcademy of Labour and Social RelationsRussian Federation20201004202002103114Copyright © Некипелова Д.В., 20202020Некипелова Д.В.Nekipelova D.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vest.rea.ru/jour/article/view/848

В статье исследуется взаимосвязь между реформированием системы налогообложения труда в составе налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и взносов на социальное страхование и обеспечение граждан и динамикой неформальной занятости в России, рассчитанной по балансу трудовых ресурсов. В основу анализа положена гипотеза об исключительном влиянии тяжести налогового бремени на уровень неформальной занятости, которая при повышении налоговой нагрузки на официальный сектор выступает инструментом снижения издержек для бизнеса и является частью реализации стратегии выживания для населения. С целью получения наиболее достоверных эмпирических данных динамика неформальной занятости рассчитана по балансу трудовых ресурсов как разница между общей численностью занятых в экономике и среднесписочным составом корпоративного сектора. На основании сравнительного анализа систем налогообложения труда стран – членов ОЭСР сделан вывод о том, что текущие характеристики национальной системы налогообложения в сфере занятости в сочетании с неблагоприятными факторами отечественного рынка труда стимулируют интерес к неформальной занятости со стороны как работодателей, так и работников. Ретроспективный анализ итогов наиболее значимых налоговых инициатив в части снижения и повышения налоговой нагрузки на труд показал, что решение сложившейся ситуации лежит в сфере усиления институтов рынка труда в совокупности с разработкой и принятием долгосрочной взвешенной налоговой политики в отношении доходов граждан от занятости. 

The article studies the interconnection between reforms in the system of labour taxation, included in the income tax of individuals and contributions to social insurance and welfare of citizens and the dynamics of informal employment in Russia, calculated by human resource balance. The analysis leaned on the hypothesis about the exceptional impact of tax burden on the rate of informal employment, which in case of rising tax burden on the official sector acts as a tool of cutting costs for business and becomes a part of survival strategy for the population. In order to get the most reliable empiric data the dynamics of informal employment was calculated by human resource balance as a difference between the total number of those employed in economy and the average membership of the corporate sector. By the comparative analysis of labour taxation systems of OESR country-members the following conclusion was drawn: the current characteristics of the national system of taxation in the field of employment together with unfavourable factors of the home labour market push both employers and employees to informal employment. The retrospective analysis of results of the most important taxation initiatives in reducing and raising the tax burden on labour showed that resolving the problem is possible in the field of strengthening the labour market institutions together with the development and adoption of the long-term taxation policy in respect of citizens’ income of employment.

налогстраховой взноснеформальная занятостьсамозанятостьналоговая политикапенсионная системасистема социального страхованияналоговый маневруклонение от уплаты налоговналоговая культураналоговая дисциплинаinsurance contributioninformal employmentself-employmenttaxation policypension systemsystem of social insurancetaxation maneuvertax evasiontax culturetax disciplineReferencesГринкевич Л. С. Налогообложение труда: к вопросу о выборе российской налоговой политики // Вестник Томского государственного университета. Экономика. – 2017. – № 40. – С. 99–112.Grinkevich L. S. Nalogooblozhenie truda: k voprosu o vybore rossiyskoy nalogovoy politiki [Labour Taxation: Choosing the Russian Tax Policy]. Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo universiteta. Ekonomika [Bulletin of the Tomsk State University. Economics], 2017, No. 40, pp. 99–112. (In Russ.).Пансков В. Г. Теневая экономика и налогообложение // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. – 2017. – № 5. – С. 77–91.Panskov V. G. Tenevaya ekonomika i nalogooblozhenie [Shadow Economy and Taxation]. ETAP: ekonomicheskaya teoriya, analiz, praktika [ETAP: Economic Theory, Analysis, Practice], 2017, No. 5, pp. 77–91. (In Russ.).Реформа налогообложения доходов населения в России: результаты в 2000–2007 гг. – М. : ИЭПП, 2008.Reforma nalogooblozheniya dokhodov naseleniya v Rossii: rezultaty v 2000–2007 gg. [The Reform of Population Income Taxation in Russia: Results in 2000–2007]. Moscow, IEPP, 2008. (In Russ.).Сафонов А. Л., Некипелова Д. В. Неформальная занятость: влияние экономического кризиса на формы проявления и экономическую динамику // Международная научно-практическая конференция «История и научное прогнозирование развития трудового права и права социального обеспечения» (Третьи Гусовские чтения) : материалы конференции / под общ. ред. Н. Л. Лютова Ф. О. Сулеймановой; сост. Н. Л. Лютов, Ф. О. Су-лейманова. – М. : РГ-Пресс, 2018.Safonov A. L., Nekipelova D. V. Neformalnaya zanyatost: vliyanie ekonomicheskogo krizisa na formy proyavleniya i ekonomicheskuyu dinamiku [Informal Employment: the Impact of Economic Crisis on Forms and Dynamics]. Mezhdunarodnaya nauchno-prakticheskaya konferentsiya «Istoriya i nauchnoe prognozirovanie razvitiya trudovogo prava i prava sotsialnogo obespecheniya» (Treti Gusovskie chteniya), materialy konferentsii [International Conference ‘History and Academic Forecasts of Labour Law and Social Welfare Development’ (The 3rd Gusov’s readings), materials of the conference], edited by N. L. Lyutov F. O. Suleymanovf; compiled by N. L. Lyutov, F. O. Suleymanova. Moscow, RG-Press, 2018. (In Russ.).Стратегия-2020: Новая модель роста – новая социальная политика. Итоговый доклад о результатах экспертной работы по актуальным проблемам социально-экономической стратегии России на период до 2020 года / под науч. ред. В. А. Мау, Я. И. Кузьминова. – Т. 1. – М. : Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2013.Strategiya-2020: Novaya model rosta – novaya sotsialnaya politika. Itogovyy doklad o rezultatakh ekspertnoy raboty po aktualnym problemam sotsialno-ekonomicheskoy strategii Rossii na period do 2020 goda [Strategy – 2020: The new model of growth – the new social policy. The final report on results of experts’ work at acute problems of social and economic strategy of Russian up to 2020], edited by V. A. Mau, Ya. I. Kuzminov. Vol. 1. Moscow, Publishing House ’Delo’ RANH&GS, 2013. (In Russ.).Decent Work and the Informal Economy. Sixth item on the agenda : International Labour Conference, 90th Session, Report VI. – Geneva, 2002.Decent Work and the Informal Economy. Sixth item on the agenda. International Labour Conference, 90th Session, Report VI. Geneva, 2002.Growth M. Focus on Informality // World Bank Group – Russian report. – 2019. – № 41. – URL: https://www.worldbank.org/en/news/press-release/2019/06/10/rer-41 (дата обращения: 28.01.2020).Growth M. Focus on Informality. World Bank Group – Russian report, 2019, No. 41. Available at: https://www.worldbank.org/en/news/press-release/2019/06/10/rer-41 (accessed 28.01.2020).Informal Economy Debates: Dominant Schools of Thought / WIEGO. – URL: https:// www.wiego.org/resources/informal-economy-debates-dominant-schools-thought (дата обращения: 28.08.2018).Informal Economy Debates: Dominant Schools of Thought / WIEGO. Available at: https://www.wiego.org/resources/informal-economy-debates-dominant-schools-thought (accessed 28.08.2018).Nightingale D. S., Wandner S. A. Informal and Nonstandard Employment in the United States: Implications for Low-Income Working Families // An Urban Institute Program to Assess Changing Social Policies. – Brief 20. – 2011. – URL: https://www.urban.org/sites/default/files/publication/32791/412372-informal-and-nonstandard-employment-in-the-united-states.pdfNightingale D. S., Wandner S. A. Informal and Nonstandard Employment in the United States: Implications for Low-Income Working Families. An Urban Institute Program to Assess Changing Social Policies, Brief 20, 2011. Available at: https://www.urban.org/sites/default/files/publication/32791/412372-informal-and-nonstandard-employment-in-the-united-states.pdfTaxing Wages 2019. – Paris : OECD Publishing, 2019. – URL: https://www.oecd.org/tax/tax-policy/taxing-wages-brochure.pdf (дата обращения: 04.01.2020).Taxing Wages 2019. Paris, OECD Publishing, 2019. Available at: https://www.oecd.org/tax/tax-policy/taxing-wages-brochure.pdf (accessed 04.01.2020).Women and Men in the Informal Economy: a Statistical Picture. – 3rd edition / International Labour Office. – Geneva : ILO, 2018. – URL: https://www.ilo.org/global/publications/books/WCMS_626831/lang--en/index.htm (дата обращения: 05.06.2019).Women and Men in the Informal Economy: a Statistical Picture. – 3rd edition / International Labour Office. Geneva, ILO, 2018. Available at: https://www.ilo.org/global/publications/books/WCMS_626831/lang--en/index.htm (accessed 05.06.2019).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.