Обоснование необходимости трансформации моделей налогового контроля в цифровой экономике: взаимосвязи принципов, форм и методов реализации

Развитие цифровой экономики создает вызовы и устанавливает новые правила для налогоплательщиков и налоговых органов, что выражается в интенсивном изменении в области налогового контроля и всего перечня его механизмов, форм и конкретных методов реализации. Изучение проблем налогового контроля и его влияния на налогообложение особенно важно для малых организаций, поскольку в аспекте их деятельности налоги – важный элемент затрат. В статье определены направления трансформации моделей налогового контроля в цифровой экономике. Показано, что налоговый контроль с современными цифровыми технологиями обеспечивает, с одной стороны, транспарентность, а с другой – прогнозируемость налоговых отношений, позволяя выстраивать наиболее сложную и индивидуализированную налоговую систему, что актуализировано переходом в ретроспективе от плоской шкалы налогообложения к дифференцированной. На практике налоговый мониторинг, контроль за онлайн-кассами и системой розничных платежей, реализация системы АСК НДС-2 доказывают совместное развитие налогового контроля и сопутствующих цифровых технологий. Это позволяет оптимизировать налоговые отношения, повышая устойчивость организаций малого бизнеса, крайне чувствительного к налоговой нагрузке и проверкам, поскольку налоговый учет и взаимоотношения организаций малого бизнеса, налоговых органов становятся прозрачными и предсказуемыми, при этом минимизируются налоговые риски. Внедрение информационных технологий ускоряет процесс принятия управленческих финансовых решений, выводит взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками на абсолютно новый уровень, способствуя последующей трансформации модели ведения бизнеса, бизнес-процессов организаций и традиционной концепции налогового контроля. Цифровизация налогового контроля направлена на увеличение значений показателей его результативности, обеспечение прозрачности налогообложения.

1. Батаев И. Т. Сервисная и контрольная функции налогового администрирования в системе цифрового взаимодействия государства и экономических субъектов : дис. … канд. экон. наук. – Грозный, 2020.

2. Быкова Н. Н. Классификация форм и методов налогового контроля в Российской Федерации //Карельский научный журнал. – 2017. – № 4 (21). – С. 140–144.

3. Горбунов И. А., Юшкин А. В. Налоговый контроль в цифровой экономике //Дневник науки : электронный научный журнал. – 2019. – № 11 (35). – URL: http://dnevniknauki.ru/images/publications/2019/11/economy/Gorbunov_Yushkin.pdf (дата обращения: 15.06.2025).

4. Кирова Е. А., Кожебаткина А. В. Модернизация налогового контроля в условиях цифровизации экономики //Вестник университета. – 2020. – № 9. – С. 94–99.

5. Мороз В. В., Гречина А. И. Работа налоговых органов по контролю за исчислением и уплатой налогоплательщиками НДС //Проблемы экономики и юридической практики. – 2018. – № 2. – С. 53–57.

6. Новоселов К. В. Контроль налоговых органов за налогообложением прибыли организаций. – Екатеринбург, 2005. – URL: https://lib.usue.ru/resource/free/avtoref/07/novoselov.pdf (дата обращения: 15.06.2025).

7. Овсянников Л. Н. Становление государственного финансового контроля //Финансы. – 2019. – № 6. – С. 59–64.

8. Сайдулаев Д. Д., Агаева И. Х. Сущность налогового контроля и основные принципы его осуществления //Экономика и бизнес: теория и практика. – 2018. – № 11–2. – С. 64–67.

9. Тюлюков А. С. Цифровизация деятельности налоговых органов как фактор экономической безопасности России //Электронный научный журнал «Вектор экономики». – 2019. – № 10. – URL: http://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2019/10/financeandcredit/Tyulyukov.pdf (дата обращения: 16.05.2025).