Методические аспекты построения показателя выявления искажения результатов деятельности компании

В настоящее время крайне своевременной и актуальной представляется активизация научных кругов в решении задачи разработки методологических основ оценки степени достоверности бухгалтерской отчетности в интересах всех групп стейкхолдеров компаний. В статье обсуждаются теоретические и методические аспекты оценки манипулирования бухгалтерской отчетностью. Сделаны выводы о наличии в действующих инструментах оценки манипулирования бухгалтерской отчетностью недостатков, связанных с детерминизмом показателей, входящих в их состав, и отсутствием учета специфики различных видов деятельности компаний. Предложен авторский подход к вероятностной оценке искажений в бухгалтерской отчетности компаний, который строится на использовании математико-статистических моделей, а именно типологизации и многокритериальной оценки. Данный подход позволяет не только выявить факты искажения бухгалтерской отчетности, но и, что не менее важно, определить их направленность в сторону завышения или занижения. На основе предлагаемого подхода в статье построен интегральный показатель оценки вероятности искажения финансовых результатов деятельности в бухгалтерской отчетности в сторону их завышения для компаний, осуществляющих основной вид деятельности в производстве пищевых продуктов. Сделан вывод, что более половины акционерных компаний в Российской Федерации, занимающихся производством пищевых продуктов, с вероятностью около 60% предоставляют недостоверную финансовую отчетность, завышая финансовые результаты своей деятельности.

1. Алексеев М. А. Гипотеза эволюционной эффективности финансовых рынков // Вестник НГУЭУ. – 2017. – № 1. – С. 10–25.

2. Алексеев М. А. Информационное пространство финансового рынка : монография. – Новосибирск : НГУЭУ, 2017.

3. Алексеев М. А. О проблемах применения индекса F-Score к финансовой отчетности российских компаний // Проблемы экономической науки и практики : сборник научных трудов. – Новосибирск, 2016. – С. 22–32.

4. Алексеев М. А., Глинский В. В., Анохин Н. В. О манипулировании в информационном пространстве // Вестник НГУЭУ. – 2017. – № 4. – С. 10–21.

5. Алексеев М. А., Глинский В. В., Лихутин П. Н. Статистическое исследование информационного пространства финансового рынка // Вопросы статистики. – 2017. – № 5. – С. 28–38.

6. Алексеев М. А., Дудин С. А. Методика построения показателя выявления искажения результатов деятельности компании // Бухгалтерский учет, анализ и аудит: форсайт и бэкграунд : сборник научных статей по материалам Межрегионального бухгалтерского форума, посвященного 50-летию НГУЭУ и бухгалтерского образования в Сибири. – Новосибирск, 2017. – С. 5–19.

7. Алексеев М. А., Дудин С. А. Показатель выявления искажения результатов деятельности компании // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). – 2017. – № 6. – С. 37–48.

8. Алексеев М. А., Лихутин П. Н. Методологические аспекты исследования информационного пространства финансового рынка // Вестник Самарского государственного экономического университета. – 2017. – № 5 (151). – С. 65–74.

9. Алексеев М. А., Савельева М. Ю., Яковлева П. В. Исследование вопросов применимости коэффициентов начислений к выявлению фактов манипулирования прибылью компании // Казанский экономический вестник. – 2017. – № 1 (27). – С. 54–64.

10. Алексеев М. А., Тюжина М. С. Выявление направления искажения финансовой отчетности // Сибирская финансовая школа. – 2016. – № 6. – С. 129–133.

11. Баранов П. П., Шапошников А. А. Теория аудита в системе координат науковедения // Аудиторские ведомости. – 2015. – № 5. – С. 3–29.

12. Гамарникова Н. В., Калиниченко М. С., Савельева М. Ю. Проверка достоверности финансовой отчетности российских компаний в период кризисных явлений в экономике // Вестник Самарского государственного экономического университета. – 2018. – № 1 (159). – С. 46–59.

13. Глинский В. В., Алексеев М. А., Сухоненко В. Д. Оценка инвестиционной привлекательности через информационное пространство финансового рынка // Статистика в цифровой экономике: обучение и использование : материалы Международной научно-практической конференции. – СПб., 2018. – С. 180–182.

14. Савельева М. Ю., Алексеев М. А., Дудин С. А. Проверка качества составления отчета о движении денежных средств в российских компаниях // Экономический анализ: теория и практика. – 2017. – Т. 16. – № 4 (463). – С. 756–767.

15. Beneish M. D. The Detection of Earnings Manipulation // Financial Analysts Journal. – 1999. – N 5 (September/October). – Vol. 55. – P. 24–36.

16. Beneish M. D., Lee С., Nichols D. C. Earnings Manipulation and Expected Returns // Financial Analysts Journal. – 2013. – N 2 (March/April). – Vol. 69. – P. 57–82.

17. Dechow P. M., Richardson S. A., Sloan R. G. The Persistence and Pricing of the Cash Component of Earnings // Journal of Accounting Research. – 2008. – June.

18. Gordon E. A., Henry E., Jorgensen B. E., Lintchicum C. L. Flexibility in Cash Flow Reporting Classification Choices under IFRS / Working Paper Series, The University of Texas at San Antonio, March 2013. – URL: http://business.utsa.edu/wps/acc/0016ACC-006%20-2013.pdf (дата обращения: 11.03.2016).

19. Richardson S. A. at al. Accrual Reliability, Earnings Persistence and Stock Prices // Journal of Accounting and Economics. – 2005. – № 3. – P. 437–485.

20. Sloan R. G. Do Stock Prices Fully Reflect Information in Accruals and Cash Flows About Future Earnings // Accounting Review. – 1996. – Vol. 71. – N 3. – P. 289–315.